Don-Ho LeeDie Diskussion einer Integration von Körperschafts- und Einkommensteuer in den USA im Licht der "old view" und "new view of dividend taxation"

Zum Inhalt

Die Arbeit bezieht sich ausschließlich auf die Stellungnahme der US-amerikanischen Finanzverwaltung aus dem Jahre 1992 ("U.S. Department of the Treasury, Integration of Individual and Corporate Tax System, Chicago, Illinois, 1992") zur Problematik der damaligen US-Körperschaftssteuer. Außrdem wird auf die Wirkungsanalyse der in dem Report vorgeschlagenen Integrationsprototypen eingegangen.

Die untersuchte US-Körperschaftssteuer verstößt nach Ansicht des Reports in drei Punkten gegen das Prinzip der Steuerneutralität: Fehlallokation des Kapitals zwischen den Wirtschaftssektoren. Verzerrung der Finanzpolitik der Kapitalgesellschaften. Verzerrung der Ausschüttungspolitik der Kapitalgesellschaften. Als Lösung dieser Probleme schlägt die US-Finanzverwaltung drei Integrationsmodelle vor: "Dividend Exclusion Prototype", "Shareholder Allocation Prototype" und "Comprehensive Business Income Tax Prototype".

Trotz einiger Unterschiede in den Ergebnissen der verschiedenen Modellansätze kann festgestellt werden, dass sie im weitaus größeren Maße positive Resultate einer Integration erwarten lassen können. Folglich ist der Vorschlag der Integration von der Körperschaftssteuer durch das "U.S. Department of the Treasury" empfehlenswert.

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